Підбірка новин законодавства станом на 01.07.2020 року

Податок на додану вартість

Закон № 466 скасував квартальний звітний період, який застосовували платники єдиного податку. Натомість, запроваджено єдиний для всіх платників ПДВ звітний період – місяць.

Причому останнім квартальним звітним періодом буде ІІ-й квартал 2020 року (останній день подання такої звітності – 10 серпня 2020 року). Тож, починаючи з 1 липня 2020 року всі без виключення платники ПДВ, в т.ч. й єдинники, будуть подавати податкову декларацію щомісячно.
Від'ємне значення різниці між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом, обчислене платниками податку в 
деклараціях з ПДВ за ІІ-й квартал 2020 року, слід перенести до декларацій за липень 2020 року, кінцевий термін подання якої – 20 серпня 2020 року.

(Інформаційний лист ДПСУ № 13)

 

Протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) не будуть застосовуватися санкції за не реєстрацію (несвоєчасну) реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН.

(Категорія 101.28 ЗІР)

 

Чи можна скласти одну податкову накладну у випадку, якщо:

— протягом одного дня в межах одного і того ж договору покупець здійснив передоплату за один і той самий товар декількома платежами;

— протягом одного дня в межах одного і того ж договору постачальник здійснив декілька відвантажень товару.

Не буде вважатися помилкою, якщо постачальник складе одну податкову накладну на загальну суму таких авансових платежів або на загальну суму товарів поставлених протягом одного дня.

(ІПК ДПСУ від 27.05.2020 р. № 2222/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.)

 

Чи можна відкоригувати (зменшити) податкові зобов’язання з ПДВ у разі повернення товару покупцем — неплатником ПДВ, якщо оплата за отриманий ним товар так і не здійснювалась.

Платник ПДВ має повне право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при здійсненні операцій з постачання такого товару. Причому зменшення нарахованої суми податкових зобов’язань з ПДВ слід декларувати лише після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН.

(ІПК ГУ ДПС від 05.06.2020 р. № 2312/ІПК/14-29-04-01-07.)

До платників ПДВ не застосовують штрафні санкції за порушення порядку реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, передбаченого ст. 201 ПКУ, вчинені у період з 1 березня по 31 травня 2020 року. Тобто, йдеться про податкові накладні/розрахунки коригування, граничний строк реєстрації яких припадає на період з 1 березня по 31 травня 2020 року.
А ось від штрафів за заниження податкових зобов'язань з ПДВ, передбачені 
п. 123.1 ПКУ, в т.ч. вчинені у період з 1 березня по 31 травня 2020 року, Закон № 533 не звільняє. ( ІПК ДПСУ від 12.05.2020 р. № 1958/6/99-00-04-01-03-06/ІПК)

 

Податок на доходи фізичних осіб

З 23.05.2020 року відбулися зміни у оподаткуванні продажу рухомого майна фізичними особами. Так зокрема, другий продаж (обмін) протягом звітного року одного з таких об'єктів рухомого майна, як легковий автомобіль і/або мотоцикл, і/або мопед або інший транспортний засіб, оподатковується за ставкою 5%. А дохід від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього і наступних таких об'єктів рухомого майна оподатковується за ставкою 18%.

Наказом Мінфіну від 26.05.2020 р. № 241, який набере чинності 1 липня, внесено зміни до Порядку заповнення форми 1 ДФ: відкориговано Довідник ознак доходів фізичних осіб.

Так, ознаку 106 "розщепили" на три:

– 106 "Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду (пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)";

– 195 "Дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис згідно пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)";

– 196 "Дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)".

Ознаку 153 із 1 липня замінять дві нові:

– 153 "Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)";

– 197 "Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)".

Змін зазнає ознака 128, яка надалі іменуватиметься "Сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги (включаючи грошові компенсації особам з інвалідністю, на дітей з інвалідністю при реалізації індивідуальних програм реабілітації осіб з інвалідністю, суми допомоги по вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги особам з інвалідністю з Фонду соціального захисту інвалідів (підпункт 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)".

Оскільки Наказ № 241 набере чинності 1 липня 2020 року, нові ознаки доходів потрібно буде застосовувати починаючи з заповнення ф. № 1ДФ за 3-й квартал 2020 року.

 

Єдиний податок

За новою редакцією пп. 4 п. 297.1 ПКУ, якщо на земельну ділянку було оформлено договір оренди або позички, сплати податку за цю землю «єдинникам» І-ІІІ груп не уникнути. Необхідно подати декларацію про сплату податку на землю на 2 півріччя 2020 року  та помісячно сплачувати цей податок.

 

З набранням чинності  Закону № 466 у ПКУ відбулися наступні зміни, що впливають на спрощену систему:

– зменшується з 15-ти до 10-ти днів строк, до закінчення якого платник єдиного податку ІІІ групи зі ставкою 5% може подати заяву про зміну ставки цього податку на 3% + 20% ПДВ;

– обмежується поширення пільги у вигляді земельного податку на платників єдиного податку І-ІІІ груп при наданні нерухомого майна в оренду;
– встановлюється, що анулювання реєстрації платником єдиного податку можливе у разі наявності податкового боргу, який перевищує 1020 грн.

 

ФОП – платники єдиного податку першої – третьої груп мають зберігати первинні документи, на підставі яких:
– заповнювали Книгу обліку доходів або Книгу обліку доходів та витрат;
– складали податкову декларацію платника єдиного податку – ФОП. Також зберігають й інші первинні документи, які використовують для складання податкової звітності по іншим податкам і зборам – у разі їх сплати.

Такі первинні документи зберігають не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої їх використовують. При ліквідації платника податків документи за період його діяльності не менш як 1095 днів, що передували даті його ліквідації, які зберігалися в органі ДПС, в установленому законодавством порядку передає орган ДПС до архіву.

Якщо платником єдиного податку – ФОП не забезпечив зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, тоді слідує штраф в розмірі 1020 гривень. 

 

При наявності податкового боргу більш як 1020 грн на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів доведеться попрощатися із спрощенкою. .

 

Акциз

ДПС у черговому інформаційному листі за № 13 від 24.06.2020 р. розповіла про нововведення, запроваджені Законом № 466 в частині акцизного податку, зокрема:

1. Платниками акцизного податку визначено виробників електроенергії. Уточнено і перелік операцій, які є об'єктом оподаткування акцизним податком, зокрема, передача для власного споживання в межах одного підприємства електричної енергії, що вироблена на цьому підприємстві, виключена з об'єкта оподаткування. Тобто виробники електричної енергії не будуть сплачувати акцизний податок з електроенергії для власного споживання.

2. Суб'єкт господарювання, що має відповідну ліцензію на право госпдіяльності з постачання електроенергії, не буде платником акцизного податку з операцій постачання (продажу) електроенергії споживачам, відповідно до пп. 212.1.13 ПКУ. Тому обов'язок з подання декларації акцизного податку з цих операцій не виникатиме.

 

Праця і зарплата

Автоматичного виходу працівників з "карантинних" відпусток законом не передбачено. Крім випадків, коли працівник одразу в заяві на відпустку без збереження заробітної плати вказав дату виходу на роботу, наприклад 03.06.2020 року.
Тому роботодавець може вчинити так:

1) зв'язатися з працівниками та поінформувати їх про можливість виходу на роботу у зв'язку із закінченням карантину;

2) працівник має написати заяву з проханням перервати відпустку та стати до роботи;

3) на підставі заяви працівника видати наказ про переривання відпустки без збереження заробітної плати, яку було надано на час карантину;

4) у наказі вказати дату, коли працівнику потрібно стати до роботи. Примушувати працівника виходити з відпустки є неправомірним.

Якщо частина працівників залишається вдома, то про це потрібно вказати в наказі або окремим наказом продовжити режим дистанційної роботи для певних працівників, але для цього такі працівники мають написати відповідні заяви. Оскільки, Кодекс законів про працю України дозволяє встановити режим дистанційної роботи наказом лише на час загрози поширення пандемії (ч. 2 ст. 60 КЗпП).

 

Податок на нерухомість

Для суб'єктів господарювання-власників будівель промисловості із 23.05.2020 р. діє важлива зміна у справлянні податку на нерухомість, внесена Законом України від 16.01.2020 р. № 466-ІХ.

Із переліку об'єктів оподаткування податком на нерухомість виключені будівлі промисловості, які віднесені до групи "Будівлі промисловості та склади" (код 125) ДК 018-2000, якщо їх здають здаються в оренду, лізинг, позичку.
Йдеться про оновлений пп. "є" 
пп. 266.2.2 ПКУ. Попередня редакція цієї норма виключала з об'єктів оподаткування всі будівлі промисловості, у т. ч. без обмеження їх використання безпосередньо підприємствами промисловості, що давало можливість застосовувати преференцію і до об'єктів нерухомості, зданих в оренду іншим суб'єктам господарювання.
Тепер же аби застосувати звільнення від оподаткування будівля промисловості має однозначно відповідати таким ознакам:
– бути класифікована у групі "Будівлі промисловості та склади" (код 125) ДК 018-2000;
– використовуватись протягом звітного (податкового) періоду за призначенням у госпдіяльності;
– не має бути здана в оренду, лізинг, позичку іншим суб'єктам господарювання.
Також основний вид діяльності суб'єкта господарювання згідно з реєстраційними даними має бути класифікований у секціях B – F 
КВЕД ДК 009:2010.

 

ФОП – загальна система

 Із 03.06.2020 р. діють норми вказаного Закону, які стосуються списання суми недоїмки, нараховані платникам ЄСВ з числа ФОП-загальносистемників та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за період з 01.01.2017 р., а також штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки, якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що оподатковується ПДФО.

Для цього обов'язково подають упродовж 90 календарних днів держреєстратору за місцем знаходження реєстраційної справи ФОП заяву про держреєстрацію припинення підприємницької діяльності та до податкового органу – звітність з ЄСВ за 2017-2020 рр., якщо вона не була подана раніше.

Після того, як буде підтверджено вчинення вищевказаних дій, податковий орган протягом 15 робочих днів проведе камеральну перевірку, за результатами якої прийме рішення про списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені або вмотивоване рішення про відмову.
Вимогу про сплату суми недоїмки, штрафних санкцій і пені вважатимуть відкликаною у день прийняття податковим органом рішення про списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені. Нараховані та сплачені або стягнуті за зазначений період суми недоїмки, штрафних санкцій і пені не підлягають поверненню.

 

Різне

За ІІ квартал 2020 року податкову декларація збору за місця для паркування транспортних засобів подають за оновленою формою.

(Наказ Мінфіну від 21.12.2019 р. № 550, яким в новій редакції виклали форму цієї декларації, діє із 13.03.2020 р.)

 

НБУ із 12.06.2020 р. знизив облікову ставку до 6% річних

Уряд розпорядженням від 27.05.2020 р. № 582-р додав ПАНАМУ до переліку офшорних зон.
           Починаючи із 23.05.2020 р. у разі, коли граничний строк сплати податкового зобов'язання припадає на вихідний або святковий день, тоді останнім днем сплати податкового зобов'язання буде операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. Зміни внесли до п. 57.1 ПКУ завдяки Закону України від 16.01.2020 р. № 466-ІХ.


Із 1 липня зростає прожитковий мінімум та становитиме 2197 грн. для працездатних осіб.

Оплату праці індексують в межах прожиткового мінімуму, установленого для працездатних осіб (абз. 2 п. 4 Порядку № 1078), який упродовж липня - листопада 2020 року становитиме 2197 грн.

Мінімальний гарантований розмір аліментів на одну дитину не може становити менше як 50% прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку (ч. 2 ст. 182 Сімейного кодексу України).

Тож, упродовж липня - листопада 2020 року така сума становитиме:

- для дітей віком до 6 років - 929,50 грн (1859 грн х 50%);

- для дітей віком від 6 до 18 років - 1159,00 грн (2318 грн х 50%).

 

Зміни в роботі Е-кабінету

З 1 липня за новою редакцією абз. 10 п. 42-1.2 ПКУ уточняються правила користування Електронним кабінетом платника податків. Через Е-кабінет можна буде отримати:

копії наказів про проведення перевірок;

повідомлень про проведення перевірок;

актів (довідок) перевірок;

відповідних запитів та інших документів, складених у зв’язку з проведенням та за результатами перевірок і звірок, а також у зв’язку з розглядом заперечень платників податків до результатів перевірок та/або пояснень платника податків.

Через Е-кабінет можна буде подавати звернення на отримання ІПК в електронній формі (абз. 21 пп. 42-1.2 ПКУ).  При цьому у разі необхідності платники податків можуть прикріпити до звернення копії необхідних документів.

 

З 01.07.2020 року оновлено правила взяття нерезидента на облік в ДПС

З 1 липня відповідно до нової редакції п. 64.5 ПКУ, підставою для взяття на облік (внесення змін, перереєстрації) нерезидента, який здійснює в Україні діяльність через відокремлений підрозділ (у тому числі постійне представництво) іноземної компанії, організації є будь-яка із зазначених нижче подій:

  • акредитація такого підрозділу на території України,
  • придбання юрособою-нерезидентом нерухомого майна або отримання майнового права на таке майно в Україні (раніше підставою було і придбання землі!),
  •  відкриття рахунків в банках України (це нова підстава!).

На сьогодні повідомлення про взяття на облік платника податків надається згідно з Порядком №1588, але він затверджений Мінфіном. Отже, для нерезидентів КМУ має розробити новий і окремий порядок повідомлення.

 Дохід з джерелом походження з України: З 1 липня 2020 року набирають чинності зміни до пп. 14.1.54 ПКУ. Цей підпункт визначає, що є доходом з джерелом походження з України.

Зміна перша - до оподаткованих доходів нерезидентів додано пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті та будь-яких інших пасивних (інвестиційних) доходів, сплачених постійними представництвами нерезидентів в Україні.

Зміна друга – нові види доходів (зазначені в доданих пунктах "з" та "и"):

з) доходи від відчуження прав на видобуток та розробку родовищ корисних копалин, мінеральних джерел та інших природних ресурсів;

и) прибутки від відчуження акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав в іноземних компаніях, організаціях, утворених відповідно до законодавства інших держав (іноземні юридичні особи), які відповідають певним умовам:

·           у будь-який момент часу впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав іноземної юридичної особи на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок акцій, часток в українській юридичній особі, які належать зазначеній іноземній юридичній особі прямо або опосередковано, та

·           у будь-який момент часу впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість акцій, часток в українській юридичній особі на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Україні та належить такій українській юридичній особі або використовується такою українською юридичною особою на підставі договору довгострокової оренди, фінансового лізингу чи аналогічного договору.

 

 

Additional information