Підбірка новин законодавства станом на 1 жовтня 2026 року
ПДФО
Як правильно відобразити у додатку 4ДФ кошти, перераховані приватному виконавцю?
1) Якщо у постанові приватного виконавця борг, відшкодування витрат та винагорода вказані загальною сумою, яка перераховується на його спеціальний рахунок:
- вся перерахована сума фіксується в додатку 4ДФ під ознакою доходу «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі);
- за наявності копії довідки за ф. №34-ОПП ПДФО та військовий збір з цієї суми не утримуються (п. 178.5 ПКУ);
- якщо виконавець довідку не надав, дохід оподатковується на загальних підставах: ПДФО 18% та військовим збором 5%.
2) Якщо постанова містить окремі суми для кожного компонента, роботодавець розбиває виплату в додатку 4ДФ за трьома відповідними ознаками:
- основна сума боргу — зазначається за ознакою «127» (інші доходи);
- відшкодування витрат виконавчого провадження — відображається за ознакою «126» (дохід, отриманий як додаткове благо);
- винагорода приватного виконавця — відображається за ознакою «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі);
- за наявності ф. №34-ОПП утримання податків не проводиться (п. 178.5 ПКУ)
3) Стягнення лише основної винагороди приватного виконавця
Коли стягується виключно винагорода виконавця, зокрема, нарахована за виконавчими документами про стягнення аліментів:
- виплата вважається доходом виконавця та відображається в Додатку 4ДФ з РНОКПП виконавця за ознакою «157»;
- за наявності ф. №34-ОПП утримання податків не проводиться (п. 178.5 ПКУ).
ІПК ДПС від 16.09.2026 р. №5526/ІПК/99-00-24-03-03
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Декларацію з податку на прибуток за ІІІ кв. 2026 року подається за оновленою формою.
Формат для подання в е-формі: J0100130
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Повернення помилково отриманої оплати наступного дня:ДПС в такій ситуації наполягає на складанні податкової накладної на дату отримання коштів (передоплати) з урахуванням помилково сплаченої суми. Своєю чергою, на дату повернення коштів складається розрахунок коригування (щоб зменшити податкові зобов’язання після його реєстрації отримувачем коштів).
Ключовий критерій, який ДПС використовує в усіх консультаціях щодо «помилкових» коштів — наявність чи відсутність договірних відносин між платником і особою, яка перерахувала кошти:
Якщо між підприємствами існують договірні відносини щодо поставки товарів (послуг), підприємство - отримувач коштів (платник ПДВ) на дату зарахування коштів на поточний рахунок має нарахувати податкові зобов'язання, скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН.
А якщо договірних відносин з особою, від якої надійшли кошти, немає, тоді податківці можуть погодитись: підстав для виникнення об'єкта оподаткування ПДВ немає.
ІПК ДПС від 18.09.2026 р. №5570/ІПК/99-00-21-03-02
ПОДАТОК НА НЕРУХОМІСТЬ
Здача в оренду частини площі заводу скасовує пільгу з податку на нерухомість на весь об'єкт: роз'яснення ДПС
ТОВ виготовляє пластмасові вироби (основний вид діяльності за КВЕД 22.21, що належить до секції C «Переробна промисловість»). У його власності перебуває виробничий корпус, що за технічною документацією є будівлею промисловості.
Підприємство вирішило здати в оренду частину даху під сонячні панелі. При цьому сама будівля продовжує працювати за прямим призначенням — виробництво.
Відповідь ДПС: передача в оренду будь-якої частини скасовує пільгу на всю будівлю:
факт надання в оренду навіть частини об'єкта нерухомості (наприклад, тільки даху) позбавляє власника права застосовувати пільгу, передбачену пп. «є» п.п. 266.2.2 ПКУ, стосовно всього об'єкта в цілому.
Отже, здавши в оренду, наприклад, 50 кв. метрів даху на величезному заводі площею у 10 000 кв. метрів, підприємство зобов'язане нараховувати та сплачувати податок на нерухомість за всі 10 000 кв. метрів. ІПК ДПС від 17.09.2026 р. №5544/ІПК/99-00-04-01-04
Пільга з податку на нерухомість для пошкоджених війною об’єктів. За роз’ясненням ДПС, власники об’єктів II або III категорії пошкодження можуть мати пільгу за наявності даних у відповідному Реєстрі. Для об’єктів II категорії також має бути призупинена експлуатація на час капремонту чи реконструкції. Якщо пошкодження незначні й потрібен лише поточний ремонт, звільнення чи знижена ставка залежать від рішення місцевої ради або військової адміністрації — автоматично вони не застосовуються.
Е-ТТН
Якщо е-ТТН належним чином оформлена та зареєстрована в державній Системі е-ТТН відповідно до Порядку N 1491, водій не зобов'язаний мати або надавати інспектору її паперовий примірник чи копію.
Під час перевірки водій пред'являє е-ТТН у візуальній формі - наприклад, відкриває документ на смартфоні, планшеті чи іншому електронному пристрої. Перед початком перевезення необхідно переконатися, що е-ТТН успішно зареєстрована в державній Системі е-ТТН.
Якщо реєстрація успішна, під час перевірки достатньо пред'явити е-ТТН на екрані електронного пристрою. Інспектор перевірить документ у Системі самостійно. Друкувати е-ТТН або додатково возити із собою її паперову копію не потрібно.
Якщо ж через технічні причини зареєструвати е-ТТН у державній Системі не вдалося, для здійснення перевезення необхідно мати належним чином оформлену паперову копію е-ТТН.
Роз'яснення Мінінфраструктури та транспорту від 07.09.2026
Постановою Кабінету Міністрів України від 31.08.2026 № 1071 затверджено новий Порядок практичної підготовки здобувачів професійної освіти (діє з 1 вересня 2026 року).
Основні зміни для роботодавців:
Документальне оформлення: у разі виконання практикантом трудових функцій необхідно оформити відповідний договір, видати наказ про закріплення за робочим місцем і призначити наставника з числа штатних працівників.
Оплата праці: виробниче навчання та виробнича практика мають різний правовий режим. За визначених умов винагорода виплачується безпосередньо здобувачу освіти на його банківський рахунок із належним нарахуванням та оподаткуванням.
Постанова КМУ від 31.08.2026 № 1071.
БРОНЮВАННЯ ПРАЦІВНИКІВ
Мінагрополітики наказом від 02.09.2026 №11 затвердило нові критерії критичності аграрних підприємств. Вони діятимуть з 18 жовтня 2026 року у сферах сільського, лісового та рибного господарства, меліорації, геодезії і земельних відносин.
Міністерство економіки та довкілля в листі від 10.08.2026 р. N 2713-08/975 щодо розрахунку середньої заробітної плати для визначення підприємства, установи, організації критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, зокрема критерій щодо розміру нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб – працівників:
рекомендуємо розрахунок середньої заробітної плати здійснювати відповідно даних нової форми Податкового розрахунку, шляхом ділення суми рядків 1.1 "сума нарахованої заробітної плати", 1.3 "сума оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платників податків", 1.4 "сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України" на рядок 092 "Кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)".
НОРМАТИВ ПРАЦЕВЛАШТУВАННЯ ІНВАЛІДІВ
Звіт про нарахування, обчислення та сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за I–III квартали 2026 року необхідно подати до 9 листопада 2026 року, а визначений внесок сплатити до 19 листопада.
Використовується форма J/F0500701: J - для юридичних осіб, F - для фізичних осіб.
Важливо відокремити роботодавців, які лише подають Звіт, від платників внеску. Залежно від кількості працівників та виконання нормативу окремі частини форми не заповнюються.
Якщо Звіт подається роботодавцем -неплатником внеску - заповнюється лише заголовна частина Звіту: рядки 01 – 08., тому р. 091 - 093, 1 - 5 розд. I, 1 - 3 розд. II, 1 - 5 розд. III залишаються пустими.
Якщо Звіт подається платником внеску, то в одному із р. 091 - 093 проставляється відмітка, а р. 1 - 5 розд. I, 1 - 3 розд. II, 1 - 5 розд. III заповнюються на загальних підставах, враховуючи опис зазначених рядків та приміток до них.
При заповненні р. 3 розд. II платник внеску має застосовувати формулу:
40 % * р. 2 розд. II * N * р. 5 розд. I, де N - кількість місяців у кварталі (по замовчанню дорівнює 3, але в окремих випадках може набувати інших значень - детальніше розглянемо у змодельованих сценаріях).
Якщо Звіт подається за звітний період, який припадає на період з початку дії воєнного стану на території України та до останнього числа останнього місяця кварталу, в якому воєнний стан буде припинено чи скасовано, то платник внеску має застосовувати формулу:
(40 % * р. 2 розд. II * N * р. 5 розд. I) * 50 %.
Роз'яснення 25.09.2026
ПФУ визначає наявність працівників з інвалідністю за даними, які роботодавець зазначає у додатку Д1 Податкового розрахунку: при застосуванні ставки 8,41% зазначається код категорії застрахованої особи "2". Якщо ж ЄСВ нараховується за ставкою 22%, у звітності працівник не ідентифікується як особа з інвалідністю. За таких обставин інформаційна система ПФУ може сформувати ознаки можливого порушення нормативу та передати відповідну інформацію Держпраці, що є підставою для позапланової перевірки.
Під час перевірки Держпраці з'ясовує фактичну кількість працевлаштованих осіб з інвалідністю. Тому роботодавцю важливо мати документи, які підтверджують статус працівника: зокрема, засвідчений витяг з рішення експертної команди або засвідчену копію посвідчення особи з інвалідністю.
Для зарахування працівника до виконання нормативу мають виконуватися й установлені законом умови, зокрема робота за основним місцем та зарплата за повністю відпрацьований місяць понад мінімальну - у 2026 році понад 8647 гривень.
Під час сплати внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю (далі - внесок) у реквізитах платіжної інструкції щодо отримувача зазначаються:
"Отримувач" - Головне управління Казначейства, далі - ГУК;
код отримувача - код згідно з ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім'я якого відкрито рахунок для зарахування надходжень внеску до державного бюджету;
рахунок отримувача - IBAN рахунок територіального органу Казначейства, на ім'я якого відкрито рахунок для зарахування надходжень внеску до спеціального фонду державного бюджету для відповідної території за кодом класифікації доходів бюджету 50070100.
Наприклад:
"Отримувач" - ГУК у м. Києві / м. Київ
"Код отримувача" - 37993783
"Рахунок отримувача" - UA968999980313111230000026001.
У реквізиті "Призначення платежу" платіжної інструкції під час сплати внеску заповнюються поля:
"Код виду сплати" згідно з Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками; "Додаткова інформація запису" з інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.
Наприклад:
у полі "Код виду сплати": 101
у полі "Додаткова інформація запису": сплата внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за І квартал 2026 року.
З 1 липня 2026 року діє новий порядок контролю за виконанням роботодавцями нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю. Фактично перші перевірки можуть стартувати у листопаді 2026 року, - зауважили у Держпраці.
Найбільші ризики пов’язані з помилками під час розрахунку нормативу. Серед найпоширеніших – врахування зовнішніх сумісників, прийняття працівника наприкінці кварталу, невиконання зарплатного критерію, неправильне застосування правила «подвійного зарахування», а також помилки при визначенні середньооблікової кількості штатних працівників. Особливу увагу слід приділити мобілізованим працівникам, працівникам із призупиненими трудовими договорами та тим, хто перебуває у тривалих відпустках чи на лікарняному, адже неправильне врахування таких осіб може призвести до невірного визначення нормативу та подальших санкцій.
ВАЛЮТНІ ОПЕРАЦІЇ
Які граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів встановлено у період воєнного стану?
За операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.
Водночас, за операціями з експорту товарів, що класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, становлять:
1) 90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 11 листопада 2023 року до 11 липня 2024 року включно;
2) 120 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 12 липня 2024 року до 30 червня 2026 року включно;
3) 150 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 01 липня 2026 року до 31 серпня 2027 року включно;
4) 120 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 01 вересня 2027 року.
За операціями з експорту товарів, що класифікуються за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 8424, 8428, 8432, 8716, становлять 270 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 01 березня 2026 року.
За операціями з експорту товарів, що класифікуються за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 7304, 7305, 7306, 8607, становлять 270 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 15 червня 2026 року.
За операціями з імпорту товарів, що класифікуються за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 8455, 8457, 8458, 8459, 8460, 8461, 8462, 8463, становлять 270 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 14 вересня 2026 року.
Інформаційно-довідковий департамент Державної податкової служби України
У разі виникнення об'єктивних затримок законодавство передбачає офіційне продовження строків розрахунків у ЗЕД за спеціальним висновком Міністерства економіки.
Зокрема, це стосується договорів виробничої кооперації, консигнації, будівництва, тендерних поставок, гарантійного обслуговування, імпорту складних технічних виробів, товарів спеціального призначення, а також окремих видів сільськогосподарської продукції (строком не більше ніж на 180 днів).
Готовий висновок або обґрунтоване повідомлення про відмову направляється заявнику протягом 1 робочого дня з дати прийняття рішення, а відомості про видачу оприлюднюються на вебсайті Мінекономіки. Новий строк розрахунків починає обчислюватися з дня, наступного за днем закінчення попереднього граничного строку НБУ. Підставами для відмови можуть слугувати подання недостовірних відомостей, відсутність у контракті істотних умов, непідтвердження заявленого строку або наявність щодо суб'єкта ЗЕД спеціальних економічних санкцій.
Надання платником ЄП безвідсоткової позики раз на рік не є фінансовою послугою: рішенння Верховного Суду.
ФОП-платник ЄП надав ТОВ поворотну безвідсоткову фінансову допомогу, підприємець не отримує від цього жодного доходу.
На думку податківців, надання поворотної фінансової допомоги підпадає під код 64 КВЕД («Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення»), а отже є забороненим для «єднинників» фінансовим посередництвом.
Головний аргумент податківців полягав у тому, що надання фінансової допомоги – це фінансова послуга, яка автоматично перетворює ФОП на «фінансового посередника».
Проте Верховний Суд чітко розмежував поняття професійної послуги та разової цивільно-правової операції:
- відсутня мета отримання прибутку. Поворотна фінансова допомога надавалася без нарахування відсотків чи отримання будь-якого іншого доходу (пп. 14.1.257 ПКУ). Якщо немає мети отримання прибутку, операцію не можна кваліфікувати як фінансову послугу;
- використовувалися власні, а не залучені кошти. Сутність фінансового посередництва полягає в акумуляції та перерозподілі залучених коштів третіх осіб. Коли ж ФОП надає допомогу за рахунок власних накопичень, жодного перерозподілу чи залучення активів не відбувається;
- статус виконання договору не змінює його суті. Апеляційний суд намагався обґрунтувати позицію ДПС тим, що в матеріалах справи відсутні докази своєчасного повернення коштів. Проте Верховний Суд наголосив, що фактичний стан розрахунків належить виключно до цивільно-правової сфери виконання зобов'язань і жодним чином не трансформує безоплатну допомогу у «фінансове посередництво». ПКУ не містить подібного критерію.
Верховний Суд постановив: укладення договору про надання безвідсоткової грошової позики не має на меті отримання доходу і не є діяльністю у сфері фінансового посередництва.
Як наслідок, надання такої позики не позбавляє ФОП права перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Джерело - Постанова Верховного Суду від 11.08.2026 р. у справі №320/46652/23
На основі висловленої позиції Верховного Суду рекомендація:
Фіксуйте безоплатність фінансової допомоги. У договорі поворотної фінансової допомоги чітко прописуйте, що кошти надаються на безоплатній основі, без нарахування процентів чи інших видів компенсацій. І щоб у податківців остаточно не було підстав говорити про будь-яке фінансове посередництво, надавайте допомогу виключно за рахунок власних, а не залучених коштів.
