Підбірка новин законодавства станом на 01 грудня 2025 року

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Товариством не було включено до податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податкових накладних, які своєчасно зареєстровані в ЄРПН за звітний період листопад 2023 року. Чи має право Товариство включити зазначену у зверненні суму ПДВ за листопад 2023 року до складу податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з ПДВ за листопад 2024 року?

Відповідь:

Якщо у ситуації, описаній у зверненні, податкова накладна, складена у листопаді 2023 року, була зареєстрована в ЄРПН своєчасно, то покупець з метою формування на її підставі податкового кредиту може подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ виключно того звітного (податкового) періоду, у якому вона була складена (тобто листопад 2023 року), а якщо несвоєчасно - виключно того періоду, у якому вона була зареєстрована в ЄРПН.

ІПК ДПСУ від 28.11.2025 № 6337/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

Замовник перерахував кошти Товариству (аванс) згідно договору поставки 10.10.2025 року. У зв'язку з тим, що платіж попав на перевірку у моніторинговий відділ банку, кошти надійшли на рахунок Товариства 13.10.2025 року. Коли Товариство повинно визнати податкові зобов'язання з ПДВ?

ДПС повідомляє: Якщо в описаній у зверненні ситуації оплата товарів/послуг замовником є першою подією згідно з пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, то постачальник повинен скласти податкову накладну на дату зарахування кошті на його банківський рахунок та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

ІПК ДПСУ від 27.11.2025 № 6307/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

Питання:

Який код причини коригування зазначається у розрахунку коригування до зайво складеної податкової накладної, якщо на одну господарську операцію складено та зареєстровано в ЄРПН дві податкові накладні, складені однією датою / різними датами?

Відповідь:

Якщо постачальником товарів/послуг на одну господарську операцію складено та зареєстровано в ЄРПН дві податкові накладні, складені однією датою, то до зайво складеної податкової накладної складається розрахунок коригування з кодом причини коригування 301, якщо різними датами - 103. ЗАГАЛЬНОДОСТУПНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО-ДОВІДКОВИЙ РЕСУРС "ЗІР"

ПРАЦЯ І ЗАРОБІТНА ПЛАТА

03.12.2025 прийнято у другому читанні проєкт Закону про Держбюджет на 2026 рік, яким встановлено на 2026 рік мінімальну зарплату:

o       у місячному розмірі – 8647 гривень ;

o       у погодинному розмірі – 52 гривні .

Прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3328,00 грн. на місяць

СПРОЩЕНА СИСТЕМА

Нормами розділу XIV ПКУ спрощенцям не заборонено продаж подарункових сертифікатів, проте розрахунок за товари подарунковим сертифікатом фізичними особами - підприємцями - платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі, а отже не дає права фізичній особі - підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності.

Продаж подарункових сертифікатів за готівку чи з використанням платіжних карток має супроводжуватись обов'язковим застосуванням фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку РРО/ПРРО із створенням відповідних розрахункових документів.

Подарунковий сертифікат, хоча і є безготівковою формою оплати, проте не є грошовою формою. Тобто відпущення товару в обмін на сертифікат спрощенцями заборонений.

ІПК ДПСУ від 28.11.2025 № 6346/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Чи необхідно застосовувати реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО/ПРРО) отримання оплати на поточний рахунок за маркетингові послуги через канали інтернет-еквайрингу (monobank (Plata by Mono), LiqPay) або інші аналогічні онлайн-платіжні сервіси, у випадках коли клієнт здійснює оплату на сайті банківською карткою, без використання фізичного POS-терміналу та без застосування готівки?

Умови проведення розрахунків за надані послуги виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів, зокрема тих, які вказанні у зверненні, застосування РРО/ПРРО для Підприємця не обов'язкове.

При цьому таке право не застосовувати РРО/ПРРО втрачається у випадку проведення розрахунків за послуги у спосіб відмінний від зазначеного в пункті 14 статті 9 Закону N 265.

ІПК ДПСУ від 27.11.2025 № 6306/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Питання: якщо здійснювати продаж товару з накладеним платежем через службу доставки "Нова Пошта" (відкладена оплата до моменту отримання товару), наприклад, відправка товару буде відбуватися 31.12.2025 на загальну суму [...] грн., з видачею чеку в момент відправки (дата фіскального чеку 31.12.2025), в подальшому 03.01.2026 покупець у відділенні Нової Пошти отримує посилку та оплачує вартість замовлення, а кошти надходять на рахунок ТОВ "Нова Пей" - 04.01.2026.

Якою датою слід визначати дохід - датою формування фіскального чеку 31.12.2025 чи датою зарахуванням коштів на рахунок фізичної особи - підприємця ТОВ "Нова Пей" 04.01.2026?

Відповідь: у разі здійснення розрахунків суб'єктами господарювання - фізичними особами - підприємцями за допомогою платіжних сервісів з видачею фіскального (касового) чека, датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чекові.

ІПК ДПСУ від 28.11.2025 № 6332/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

ПДФО, військовий збір

У разі якщо Товариством за власний рахунок оплачується проїзд та проживання фізичної особи, яка не перебуває з цим Товариством у трудових відносинах, то дохід у вигляді вартості наданих послуг з проїзду та проживання включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

При цьому Товариство повинно виконати усі функції податкового агента, визначені Кодексом.

ІПК ДПСУ від 01.12.2025 № 6357/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

СОЦІАЛЬНЕ СТРАХУВАННЯ

5 критеріїв для включення страхувальників зі застосуванням ризик-орієнтованих підходів до плану-графіка перевірок (за наявності одного з них):

1) зростання кількості оплачених листків непрацездатності та/або днів  тимчасової непрацездатності (вагітності та пологів), та/або сум страхових виплат на зазначені цілі у звітному періоді порівняно з аналогічним періодом минулого року;

2) здійснення страхових виплат застрахованим особам у межах, наближених до максимальних розмірів, у розрахунку на один день;

3) наявність за результатами камеральної перевірки декількох порушень або ризиків неправомірного використання страхувальником страхових коштів;

4) наявність страхових виплат Фонду за відсутності сплати страхувальником єдиного внеску;

5) наявність у страхувальника витрат страхових коштів Фонду за відсутності документальної перевірки більше ніж три роки.

Планова перевірка одного й того самого страхувальника проводиться не частіше одного разу на рік.

Позапланові перевірки проводяться без попереднього повідомлення страхувальника за наявності однієї з таких підстав:

1) збільшення в 1,1 і більше разів видатків на страхові виплати порівняно з попереднім місяцем;

2) здійснення страхових виплат застрахованій особі в межах, наближених до максимальних розмірів, у розрахунку на один день за одним страховим випадком;

3) наявність за результатами камеральної перевірки одного порушення використання страхувальником страхових коштів;

4) розпочато процедуру припинення юридичної особи або відокремленого підрозділу юридичної особи шляхом реорганізації або ліквідації, а також у разі припинення підприємницької діяльності ФОПа, відкриття провадження у справі про банкрутство страхувальника, отримання від центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, повідомлення про прийняття страхувальниками, на яких не поширюється дія Закону №755, рішення про зняття з обліку платника ЄСВ;

5) подання страхувальником письмової заяви про здійснення перевірки за його бажанням;

6) звернення застрахованої особи про порушення страхувальником законодавства у сфері загальнообов’язкового державного соціального страхування;

7) на вимогу правоохоронних органів або за рішенням суду;

8) надання заперечень до акта проведеної документальної перевірки у разі, коли страхувальник у своїх запереченнях посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки,та обʼєктивнийїхрозгляднеможливийбезпроведенняпозаплановоїперевірки. Такаперевіркапроводитьсявиключнозпитань, що стали предметом заперечення;

9) виявлення під час перевірки іншого страхувальника фактів, що свідчать про порушення, які вплинули або можуть вплинути на правильність страхових виплат;

10) неподання страхувальником повідомлення про виплату коштів застрахованим особам протягом трьох місяців з дня здійснення фінансування Фондом сум, зазначених у заяві-розрахунку.

ЗЕД

До контролюючої особи (в розумінні КІК) не будуть застосовано штрафні санкції за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, за умови виконання контролюючою особою обов'язків, передбачених статтею 39² Кодексу, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану, у тому числі при поданні Повідомлення та Звітів про КІК за 2023 та 2024 звітні роки.

ІПК ДПСУ від 01.12.2025 № 6361/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Чи може вважатися належним підтвердженням статусу податкового резидента для уникнення подвійного оподаткування довідка про резидентство, оформлена в електронній формі та підписана кваліфікованим електронним підписом, що була видана відповідно до законодавства країни нерезидента? Чи визнається в Україні кваліфікований електронний підпис, виданий відповідно до законодавства каріїни-нерезидента, для цілей підтвердження документів, які подаються в межах застосування міжнародних угод?

Довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом ____ (країни - учасниці Гаазької Конвенції, з якою укладено міжнародний договір України), видана в електронному вигляді компетентним (уповноваженим) органом країни нерезидента, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством країни нерезидента, з проставленим на ній електронним апостилем, вважатиметься належним чином легалізованою за умови нотаріального засвідчення електронного апостилю та перекладу довідки.

ІПК ДПСУ від 27.11.2025 № 6316/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

ЗВІТНІСТЬ

Із 1 січня 2026 року запроваджується нова форма податкової декларації з орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності.

Її застосовуватимуть суб'єкти господарювання, що користуються ділянками, переданими в оренду згідно зі ст. 120¹ Земельного кодексу України.

Вказана стаття передбачає, що земельна ділянка державної власності, що належала на праві постійного користування державному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке утворилося шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником.

При цьому передача землі відбувається на умовах оренди строком до 50 років, а мінімальний розмір орендної плати становить не менше 12 % нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Якщо така оцінка ще не проведена - не менше 12 % нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області. Орендну плату за такі землі необхідно сплачувати за окремим кодом Класифікації доходів бюджету - 18011200.

ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНІ НАКЛАДНІ

РІЗНЕ

Із 1 січня 2027 року Україна переходить на нову класифікацію видів економічної діяльності - NACE 2.1-UA. Вона замінить чинний КВЕД:2010. Нова класифікація затверджена наказом Держстату від 28.10.2025 р. № 191.

Основна ідея нової класифікації, гармонізованої з вимогами ЄС, - групування підприємств за спільними характеристиками: тип продукції чи послуг, технологічні процеси, спільна сировинна база або методи виробництва. Кожна група має свій код, який використовується для визначення основного й другорядного виду діяльності підприємств, їхніх підрозділів і ФОПів.

Що робити бізнесу зараз? По-перше, Держстат обіцяє, що до кінця 2025 року оприлюднить таблицю відповідності між КВЕД:2010 і NACE 2.1-UA. По-друге, упродовж 2026 року діятиме перехідний період для адаптації бізнесу та внесення змін до реєстраційних документів (за потреби). По-третє, на початку 2026 року Держстат представить детальний план дій щодо переходу на нову класифікацію видів економічної діяльності NACE 2.1-UA. Для більшості підприємств зміни відбудуться автоматично - без потреби у додаткових діях. Це стосуватиметься тих видів діяльності, для яких у новій класифікації NACE 2.1-UA збережено пряму відповідність "1 до 1" між старими й новими кодами (остаточний рівень відповідності буде визначено Держстатом).

Перереєстрація знадобиться лише тим, у кого:

чинний КВЕД поділився на кілька окремих кодів, тобто діяльність стала описаною більш деталізовано;

або якщо чинний код має складну ("непряму") відповідність, коли, наприклад, кілька старих кодів об'єднані чи перерозподілені на інші. У таких випадках підприємствам потрібно буде оновити свої реєстраційні дані після оприлюднення таблиці відповідності, пояснює Держстат.

Кабмін Постановою від 26 листопада 2025 р. N 1527 затвердив Положення про бізнес-плани, що подаються для отримання фінансової державної підтримки.

Це уніфікований формат і перелік обов'язкових даних для бізнес-планів, які подаються у межах державних програм підтримки малого та середнього бізнесу. Новий підхід буде діяти з дня оприлюднення постанови (28.11.2025), при цьому не застосовуватимуться до заявок, поданих до набрання чинності цього документа.

Підприємці отримають чіткий перелік даних, які потрібно подати, держава - уніфіковану структуру для об'єктивного аналізу та порівняння проектів.

Отже, бізнес-план необхідно формувати за затвердженим набором даних і він має містити:

ü   опис проєкту і потребу в державній підтримці;

ü   фінансові прогнози: доходи, витрати, розрахунок точки беззбитковості;

ü   інвестиційний план і кадрову структуру;

ü   оцінку ризиків;

ü   очікувані соціально-економічні результати.

ü   Нагадаємо, що для об'єктивної оцінки держава використовує стандартизований набір показників:

ü   планову кількість нових робочих місць;

ü   прогноз податкових надходжень (ПДФО, ЄСВ, податок на прибуток, земельний податок);

ü   період окупності в місяцях.

Ці дані дозволять порівнювати заявки між собою і визначати проєкти з найбільшою віддачею.

У майбутньому буде створено інтерактивний шаблон бізнес-плану з підказками, автоматичними розрахунками та вбудованими джерелами даних, що полегшить підготовку документів підприємцям з різним рівнем фінансової грамотності.

Єдиний формат бізнес-планів поширюється на програми підтримки малого та середнього підприємництва, зокрема на ті, що регулюються постановою КМУ "Деякі питання надання грантів бізнесу" від 21.06.2022 р. № 738, а саме Власна справа та Гранти для ветеранів і членів їхніх родин.

Питання:

Чи включаються в дохід платника ЄП кошти, отримані від YouTube за рекламу, яка розміщується YouTube у відеоматеріалах, створених ФОП - платником ЄП, та яка пов'язана / не пов'язана з господарською діяльністю такої особи?

Відповідь:

Діяльність зі створення відеоконтенту та його розміщення на YouTube з метою отримання доходу від реклами є частиною господарської діяльності ФОП.

Тому, у разі якщо реклама YouTube, яка розміщується YouTube у відеоматеріалах, створених фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку, кошти отримані від YouTube та зараховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), включаються в дохід фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку та оподатковуються у порядку згідно з главою 1 розд. XIV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI.

При цьому, у разі якщо дохід від YouTube отриманий фізичною особою - резидентом (яка не є фізичною особою - підприємцем), то такий дохід вважається як такий, що отриманий за межами України, і, відповідно, включається до загального річного оподаткованого доходу як іноземний дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

Запитання-відповідь ДПС України від 25.11.2025