Підбірка новин законодавства станом на 01 січня 2026 року

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Із 26.12.2025 Законами № 4698 і № 4710 із п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ вилучено вимогу щодо ненарахування "компенсувальних" податкових зобов'язань за п. 198.5 і ст. 199 ПКУ лише в межах держконтрактів.Відтепер такі податкові зобов'язання можна не нараховувати всім платникам, що варто врахувати під час річного перерахунку ПДВ за 2025 рік, але саме з 26.12.2025.

Скасовано електромобільну пільгу

Із 01.01.2026 Закон № 4698 скасував ПДВ-пільгу на ввезення електромобілів на митну територію України та їх постачання в Україні, передбачену п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Утім це було очікувано й без втручання Закону № 4698, адже пільга мала тимчасовий характер і діяла лише до 01.01.2026.

Нагадаємо, пільга поширювалася на нові та вживані транспортні засоби, оснащені виключно електричними двигунами (одним або кількома), які класифікуються в товарній підпозиції 8701 24 (виключно сідельні тягачі для автомобільних напівпричепів) та товарних підкатегоріях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10, 8704 60 00 00 за УКТ ЗЕД, у тому числі вироблені в Україні.

ПРАЦЯ І ЗАРОБІТНА ПЛАТА

Із 1 січня 2026 року мінімальну заробітну плату встановили:

-        8647 грн. - у місячному розмірі;

-        52 грн. - у погодинному розмірі

Підприємства, установи та організації протягом 5 днів після проведення звіряння із ТЦК зобов'язані оновити списки персонального військового обліку та, у разі наявності змін, надіслати повідомлення до територіальних центрів комплектування (ТЦК) до 5 числа кожного місяця.

Нагадуємо, що згідно з п. 34 Порядку №1487, щомісячно до 5 числа подаються дані про зміни у таких облікових відомостях:

Ø  прізвище, ім'я, по батькові;

Ø  паспортні реквізити (внутрішній та закордонний);

Ø  адреса проживання (зареєстрована та фактична);

Ø  сімейний стан;

Ø  освіта;

Ø  місце роботи та посада.

Отже, якщо зміни відбулися у грудні, повідомлення про зміну облікових даних необхідно подати до 5 січня включно.

З 1 січня 2026 року набув чинності новий Закон №4219, який:

-        поширює 4% квоту на працевлаштування людей з інвалідністю на всі сфери, включно з держорганами;

-        впроваджує соціальний супровід для людей з інвалідністю на робочому місці - держава буде фінансувати адаптацію середовища та колективу.

Окрема увага - заміна адміністративних штрафів на цільовий внесок. Роботодавець матиме вибір: або працевлаштовувати людей з інвалідністю, або сплачувати зменшений внесок до спецфонду, з якого фінансуватимуться програми підтримки працевлаштування.

Також законом передбачені:

-        пільговий розрахунок квоти (1 працівник з інвалідністю 1 групи зараховується як двоє);

-        компенсація роботодавцям у випадку зниженої продуктивності;

-        розширення державної підтримки для бізнесів, що створюють робочі місця.

-         

БРОНЮВАННЯ ПРАЦІВНИКІВ

Зараз у багатьох підприємств завершуються терміни дії відстрочок їхніх працівників. Щоб уникнути ситуації, коли критично важливі фахівці втрачають бронь через процедурні затримки, тимчасово спростили правила. КМУ постановою від 08.12.2025 р. № 1608 вніс зміни до Постанови № 76. Тепер до 01.02.2026 року критично важливі підприємства зможуть бронювати своїх працівників через портал Дія втричі швидше. Термін опрацювання заявок - до 24 годин, а не три доби, як було досі.

Щодо анулювання бронювання, то надалі не потрібно чекати 5 днів між заявами про анулювання бронювання працівників. Як тільки попередню заяву опрацюють - одразу можна подавати наступну. Ці спрощення також діятимуть тимчасово - до 01.02.2026 року. Після цієї дати повернуться стандартні правила, визначені Постановою № 76.

Мінекономіки наказом від 22.12.2025 N 3650 затвердило зміни до Критеріїв визначення підприємств, установ і організацій, які мають важливе значення для галузей національної економіки.

Змінами передбачено,зокрема, запровадження трьох нових критеріїв для визначення підприємств, установ, організацій такими, що мають важливе значення для галузей національної економіки, а саме:

ü  включені до переліку техніки та обладнання, вартість яких частково компенсується за рахунок бюджетних коштів, затвердженого Мінекономіки відповідно до Порядку використання коштів, передбачених у державному бюджеті для часткової компенсації вартості сільськогосподарської техніки та обладнання вітчизняного виробництва;

ü  розмір нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб - працівників за останній календарний місяць складає не нижче середньої заробітної плати по країні за останній звітний податковий рік помноженої на коефіцієнт 2 - для підприємств, установ, організацій, які мають середню кількість застрахованих осіб - працівників не менше 50 осіб;

ü  розмір нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб - працівників за останній календарний місяць складає не нижче середньої заробітної плати по країні за останній звітний податковий рік помноженої на коефіцієнт 3 - для підприємств, установ, організацій, які мають середню кількість застрахованих осіб - працівників не менше 20 осіб.

Наказ діє з 31.12.2025 року.

СПРОЩЕНА СИСТЕМА

Із 1 січня 2026 року платниками єдиного податку першої – третьої груп не можуть бути суб'єкти господарювання (юридичні особи та ФОП), які здійснюють, зокрема, охоронну діяльність. (ЗУ від 03.12.2025 № 4698-IX)

 Тобто, КВЕД 80.10 "Діяльність приватних охоронних служб" прямо віднесено до заборонених для застосування єдиного податку. Платникам ЄП, які наразі здійснюють охоронну діяльність, доведеться завчасно перейти на загальну систему оподаткування, або відмовитися від такого виду діяльності.

Для суб’єктів, які здійснюють охоронну діяльність та які виявили бажання щодо відмови з 01.01.2026 від застосування спрощеної системи оподаткування, рекомендований термін для подання заяви щодо відмови від спрощеної системи оподаткування – до 20.01.2026

ПДФО, військовий збір

Порядок оподаткування доходу у вигляді прощеного (анульованого) боргу фізособи врегульовано пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ. Додатковим благом визнається сума боргу, прощеного (анульованого) за самостійним рішенням кредитора (не в межах процедури банкрутства), за таких умов:

– прощення відбулося до спливу строку позовної давності;

– сума боргу перевищує 25 % мінімальної зарплати (у 2025 році – 2000 грн).

Такі правила оподаткування Закон № 4698 поширює на борги, анульовані фінансовою установою під час виконання рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність.

Кредитор указує суму боргу в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку, але звільняється від обов'язку утримувати ПДФО та ВЗ, якщо боржник буде проінформований про анулювання боргу в один із таких способів:

– рекомендованим листом з повідомленням про вручення;

– шляхом укладення відповідного договору;

– надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу.

Суму анульованого боргу, який відповідно до пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ визнається додатковим благом, боржник повинен задекларувати і самостійно сплатити ПДФО та ВЗ.

Відповідні зміни також внесено до пп. 165.1.55 ПКУ.

З 01.01.2026 року змінюються строки подання нотаріусами інформації про посвідчені договори та видані свідоцтва про спадщину. Такі зміни передбачені Законом № 4536, яким було оновлено низку норм ПКУ.

Інформацію нотаріуси, як і раніше, подаватимуть за формою додатку 4 ДФ до Податкового розрахунку за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочогомісця приватного нотаріуса, але тепер із застосуванням таких звітних періодів:

для приватних нотаріусів щоквартально (раніше було щомісячно) - з деталізацією даних по кожному місяцю звітного кварталу;

для державних нотаріальних контор терміни подання звітності залишаються незмінними - щомісячно.

У звітності нотаріуси відображають дані, передбачені п.п. 172.4, 173.4, 174.4 ПКУ, зокрема:

ü  про посвідчені договори купівлі-продажу (міни) рухомого та нерухомого майна між фізичними особами;

ü  про посвідчені договори дарування;

ü  про видані свідоцтва про право на спадщину.

Ці відомості є підставою для перевірки правильності нарахувань та контролю за сплатою ПДФО та інших обов'язкових платежів, 

АКЦИЗ

З 01.01.2026 в Україні повинна була запрацювати Електронна система обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (або еАкциз), а маркування такої продукції повинно здійснюватися виключно з використанням електронних акцизних марок. Такі зміни було передбачено Законом № 3173. Однак запуск еАкцизу перенесено на 01.11.2026. Відповідні зміни внесено як до Закону № 3173, так і до Закону № 3817.

Також буде передбачено перехідний період для маркованих паперовими марками акцизного податку алкогольні напої, тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, які вироблені в Україні або ввезені на митну територію України до 1 листопада 2026 року. Такі товари можуть перебувати в обігу не більше 18 місяців з указаної дати.

ГОТІВКОВІ РОЗРАХУНКИ ТА РРО

Відповідно до Постанови № 894 з 01.01.2026 року розширюється перелік суб'єктів господарювання, які зобов'язані забезпечити можливість безготівкових розрахунків (встановлення платіжних терміналів). З нового року вимога забезпечення безготівкових розрахунків поширюється на такі категорії торговців, які здійснюють розрахунки з населенням:

- ФОП 1-ї групи єдиного податку;

- торговці, які продають через торгові автомати (кава, снеки тощо);

- торговці, які здійснюють виїзну (виносну) торгівлю: з пересувних засобів, лотків на вулиці, автомобілів, на ярмарках, ринках, виставках;

- продавці власноруч вирощеної продукції (садівники, пасічники, фермери). 

Звільнення від РРО/ПРРО зберігається. Тобто для ФОП 1-ї групи зберігається звільнення від обов'язку застосовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО) чи програмні РРО (ПРРО). Вимога стосується виключно забезпечення можливості прийому безготівкової оплати.

Альтернативи терміналу: вимога може бути виконана не лише за допомогою класичного POS-терміналу, але й за допомогою інших електронних засобів, зокрема, мобільного еквайрингу (технологія Tap to Phone) або програмних терміналів у смартфоні.

Обов'язок не поширюється на підприємців, які працюють на територіях, де ведуться бойові дії, тимчасово окупованих, заблокованих або деокупація відбулася менш як три місяці тому.

Постановою КМУ від 29.12.2025 N 1768  передбачено відтермінування запровадження для   

Ø  торговців - ФОП - платників єдиного податку першої групи,

Ø  торговців, які здійснюють торгівлю з використанням торгових автоматів, виїзну (виносну) торгівлю, продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції, 

обов'язку встановлювати платіжні термінали для можливості розрахунку картками за продані ними товари (надані послуги), включаючи товари (послуги), реалізація (надання) яких здійснюється дистанційно.

Зазначений обов'язок, згідно зі зміною, запроваджується через 3 місяці з дня припинення чи скасування воєнного стану, а не з 1 січня 2026 року, як це передбачалося раніше

ЗВІТНІСТЬ

Із 01.01.2026 року ФОПи та самозайняті особи більше не подають Об'єднану звітність щомісячно - звітування переходить на квартал. Це стосується ПДФО, військового збору і єдиного внеску щодо найманих працівників. Для таких категорій платників запроваджується квартальний період подання звітності:

ФОПи на будь-якій системі оподаткування - щодо найманих працівників;

особи, які провадять незалежну професійну діяльність (адвокати, приватні виконавці, аудитори тощо);

приватні нотаріуси - у частині звітності з ПДФО та військового збору;

ФОПи, що надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь у їх укладенні.

За грудень 2025 року звітність подається за старими правилами - щомісячно, тобто до 20 січня 2026 року потрібно подати Об'єднану звітність за грудень 2025 року.

За 1 квартал 2026 року звітність подається вже відповідно до нових норм - до 10 травня 2026 року. Цей же порядок діятиме і надалі: протягом 40 днів після закінчення кварталу.

Нагадуємо, що подавати податковий розрахунок слід лише у разі здійснення фактичних виплат найманим працівникам або контрагентам. Якщо доходів іншим фізичним особам у звітному періоді не нараховували - звітність не подається.

Для юридичних осіб порядок подання звітності залишається незмінним.

1 січня в Україні запрацювала система електронного аудиту – Е-аудит: 

автоматична перевірка структури, логічної узгодженості та повноти даних бухгалтерського обліку платника;

застосування аналітичних та аудиторських тестів для оцінки коректності даних та повноти відображення операцій;

виявлення потенційних ризиків і невідповідностей, що потребують додаткового аналізу;

формування аналітичних висновків для прийняття управлінських рішень.

Система автоматично аналізує  структуровані дані бухгалтерського та податкового обліку платників податків у електронному форматі.

Основне джерело таких даних – файл SAF-T UA. 

Він містить всю ключову інформацію: 

про господарські операції;

бухгалтерський облік;

активи;

податкові зобов’язання;

інші первинні показники діяльності платника податків.

Хто має подавати файл SAF-T UA?  

- великі платники податків виключно у разі отримання запиту податкової під час документальної перевірки та відповідно до вимог законодавства.

Звіти з фінмоніторингу за 2025 рік: нові строки та правила подання форм №2-фінмон і №1-фінмон

1 січня 2026 набрав чинності наказ Мінфіну від 25.12.2025 р. №654, який удосконалив механізм подання та подальшої автоматизації опрацювання звітності суб’єктів первинного фінансового моніторингу (далі – СПФМ). Зокрема, продовжено граничний термін подання звітності №2-фінмон (річна) - не пізніше ніж 25 січня, наступного за звітним (раніше було - до 11 січня).

Тож аудитори, податкові консультанти, бухгалтери (крім тих, які працюють за трудовими договорами) повинні до 25 січня 2026 року подати звіти з фінмоніторингу за формою №2-фінмон за 2025 рік до Мінфіну. 

РІЗНЕ

Із 01.01.2026 року прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі 3209 гривень, а для основних соціальних і демографічних груп населення:

- дітей віком до 6 років - 2817 гривень;

- дітей віком від 6 до 18 років - 3512 гривень;

- працездатних осіб - 3328 гривень;

- осіб, які втратили працездатність, - 2595 гривень;

Із 1 січня 2026 року мінімальну заробітну плату встановили у місячному розмірі - 8647 гривень; у погодинному розмірі - 52 гривні.

У 2026 році для всіх категорій працівників установ, закладів та організацій бюджетної сфери, державних органів розмір заробітної плати (грошового забезпечення) може змінюватися виключно в межах бюджетних призначень на оплату праці, передбачених у державному бюджеті.

Обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком починаючи з січня 2026 року, який приймається за 1 % або 100 %. Сума індексації, яка склалася у грудні 2025 року, у січні 2026 року не нараховується.

У 2026 році відпустки, визначені п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України "Про відпустки", на які працівник державного органу набув право за останній відпрацьований робочий рік, мають бути використані таким працівником до кінця 2026 року. У разі невикористання зазначених відпусток працівнику має бути виплачено грошову компенсацію за всі дні невикористаної відпустки, на які він набув право за останній відпрацьований робочий рік.

2026 РІК

ПОДАТКИ ТА ЗАРПЛАТНІ ОРІЄНТИРИ

ДЛЯ РОБОТОДАВЦІВ ТА ФОП

Розмір мінімальної заробітної плати - 2026

Розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць

Розміри єдиного податку та військового збору

Граничні розміри доходу для перебування на спрощеній системі оподаткування

Єдиний внесок для роботодавців та ФОП

Мінімальні зарплатні показники для бронювання працівників

Нагадаємо, що для отримання статусу критично важливого підприємства потрібно виконати не менше ніж три критерії, зазначені в п. 2 Критеріїв № 76, серед яких обов'язковим є мінімальний розмір нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб – працівників за останній календарний місяць. Він має становити не менше ніж 2,5 розміру мінімальної заробітної плати. Така сама вимога діє і стосовно мінімального розміру нарахованої заробітної плати заброньованому працівнику для збереження відстрочки.

Вимоги до продавців підакцизних товарів

Із жовтня цього року діють вимоги щодо мінімальних показників середньої зарплати найманих працівників, які працюють у ФОП і юридичних осіб, що отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, пальним тощо. Середньомісячна заробітна плата працівників повинна становити не менше ніж дві мінімальні зарплати, визначені на 1 січня звітного року (ч. 13 ст. 42 Закону № 3817). Для віддалених торговельних точок площею до 500 м², які розташовані поза межами Києва й обласних центрів (не ближче ніж за 50 км від них), установлено менший розмір – 1,5 мінімальної зарплати.

Мінімальна середня зарплата найманих працівників

Такі самі розміри загального місячного оподатковуваного доходу будуть установлені для ФОП, які не мають найманих працівників і самостійно здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне тощо) за наявною ліцензією.

Мінімальний розмір загального місячного оподатковуваного доходу для ФОП (без найманих працівників)

Показники для нарахування ПСП у 2026 році

Індексація зарплати

Індекс споживчих цін для проведення індексації обчислюватимуть наростаючим підсумком починаючи із січня 2026 року, який приймається за 1 (100 %).

Тобто суми індексації, нараховані в грудні 2025 року, не переносяться на наступний рік, а базовим місяцем для визначення індексації стане січень 2026 року. Відповідно, індексація у 2026 році з'явиться лише після того, як індекс споживчих цін перевищить визначений поріг (103 %).

Граничні норми добових витрат у 2026 році