Підбірка новин законодавства станом на 01.01.2019 року

Податок на додану вартість

Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України є дата надходження коштів на поточний рахунок:

в національній валюті, яка надійшла від обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України,

та в іноземній валюті, перерахованій у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження її на такий рахунок.

(Категорія 101.06 "ЗІР")

 

Торгівельне підприємство, яке реалізує фізособам - учасникам бонусної програми товари/послуги, і в рахунок оплати вартості (частини вартості) яких зараховує бонуси, нараховані такому покупцю при попередніх покупках товарів/послуг, базу оподаткування ПДВ поставлених товарів/послуг визначає виходячи з їх договірної вартості, до складу якої включається:

сума коштів, сплачених безпосередньо покупцем;

сума бонусів (перерахована у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частини вартості) придбаних товарів/послуг, що були нараховані торгівельним підприємством при попередньому придбанні таким покупцем товарів/послуг.

Також повідомляємо, що нарахування балів покупцям - учасникам бонусної програми на картку лояльності при придбанні товарів/послуг не є підставою для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ.

(ІПК від 12.12.2018 р. № 5198/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

 

Якщо постачальником — платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за договором № 1 були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін попередня (авансова) оплата за цим замовленням зараховується в рахунок оплати товарів/послуг за договором № 2, то постачальник — платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ.

Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за договором № 1, будуть зараховані в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2.

У графі 2.1 «Код причини» такого розрахунку коригування зазначається умовний код причин коригування, який відповідає причині коригування «Повернення товару або авансових платежів».

(ІПК від 06.12.2018 р. № 5132/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

 

Операція платника ПДВ з надання позички, в тому числі на безоплатній основі, є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ за ставкою 20% виходячи з бази оподаткування визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ.

(ІПК ДФСУ від 07.12.2018 р. № 5162/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.)

 

Податкова накладна, яка містить помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію, а тому не може бути підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.

При цьому така помилка може бути виправлена шляхом складання постачальником товарів/послуг розрахунку коригування до такої податкової накладної. Такий розрахунок коригування підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

(ІПК ДФСУ від 06.12.2018 р. № 5130/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

 

Згідно з п.п. 197.1.8  ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку. Ця норма не поширюється на операції з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат).

ДФСУ пояснила, що звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене п.п. 197.1.8 ПКУ, може застосовуватись до операцій з надання послуг з перевезення пасажирів на міських автобусних маршрутах загального користування у випадку, якщо послуги з перевезення здійснюються у межах населеного пункту та тарифи на такі перевезення встановлено уповноваженим органом.

Усі інші операції з надання послуг з перевезення пасажирів на митній території України, крім перелічених звільнених від оподаткування операцій, підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 %.

(ІПК від 26.11.2018 р. № 4963/6/99/99-15-03-02-15/ІПК)

 

У випадку отримання кількох авансових платежів протягом одного дня від одного і того ж покупця за один і той же товар в межах одного і того ж договору, не буде вважатися помилкою, коли постачальником буде складена одна податкова накладна на загальну суму таких авансових платежів.

(ІПК ДФСУ від 27.11.2018 р. № 4978/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

 

У разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів датою виникнення податкових зобов’язань є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед бюджетом.

Підтвердженням того, що товари/послуги оплачуються за рахунок бюджетних коштів, є наявність у договорі на поставку

товарів/послуг умови, що оплата за поставлені товари/послуги здійснюєься з відповідного рахунку Державного казначейства України.(ІПК від 26.11.2018 р. № 4965/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

 

ПДФО і Військовий збір

ПДФО, нарахований податковим агентом або фізособою, яка отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, з доходів за здавання фізособами в оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості), сплачується таким податковим агентом або такою фізособою до відповідного бюджету за місцезнаходженням таких об'єктів оренди (суборенди, емфітевзису).

Відповідною нормою доповнено ч. 2 ст. 64 БКУ, яка запрацює із 01.01.2019 р.

(Закон України від 22.11.2018 р. № 2621-VIII)

 

У разі якщо оплата вартості проживання здійснюється відрядженою особою на користь юридичної особи - посередника, яка фактично не надає послуги з розміщення та/або проживання, то сума відшкодованих роботодавцем зазначених витрат включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такої відрядженої особи якдодаткове благо та оподатковується на загальних підставах (ІПК від 12.12.2018 р. № 5195/5/99-99-13-02-03-16/ІПК).

 

Наказом Мінфіну від  31.10.2018 р. № 863затверджено зміни до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку. Вони набирають чинності із 01.01.2019 р.

Змінився текст до ознаки доходу 127, додано ознаки доходів 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183, 186-194.

Також в новій редакції викладено таблицю із ознаками податкової соціальної пільги.

 

Єдиний податок / ФОП

Якщо підприємець вносить на свій підприємницькій рахунок готівку, яку на дату внесення вже відобразив у Книзі обліку доходів, то у платіжному дорученні він зазначає призначення платежу — виручка на певну дату. Таку виручку повторно не включають до доходу платника єдиного податку.

(Лист ДФС від 14.12.2018 № 5225/К/99-99-13-01-02-14/ІПК)

 

Електронні гроші використовуються як засіб здійснення платежів, приймаються обмеженим колом осіб, надаються емітентом в обмін на кошти у готівковій або безготівковій формі і відповідно до законів України не є грошовими коштами (Лист НБУ від 07.02.2014 р. № 25-109/5294).

Таким чином, проведення розрахунків через електронні платіжні системи, зокрема LiqРау, є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Отже, відповідно до п.п. 4 п.п. 298.2.3 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, зокрема у разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ПКУ, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків.

Окрім того, вказані фізичні особи - підприємці в податковій декларації платника єдиного податку додатково повинні відобразити окремо доходи, отримані від здійснення операцій, які не дають права на застосовування спрощеної системи оподаткування, та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15% (п.п. 3 п. 293.4 ПКУ).

Варто відзначити, що податківці раніше ставились до цього абсолютно спокійно. Вони просто стверджували, що єдиннику треба РРО якщо розрахунки проводять шляхом переказу коштів через LiqРау (див. лист ДФСУ від 23.05.2016 р. № 5295/К/99-99-22-07-03-14). (ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 20.12.2018 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09)

 

Якщо ФОП - єдинник здійснює здавання в оренду власного нерухомого майна, то в графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються всі адреси розташування нерухомого майна, яке буде здаватися в оренду.

(ІПК від 07.12.2018 р. № 5152/ІПК/20-40-13-02-110

 

При здійсненні розрахунків за товари (послуги) фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку другої групи, обсяг доходу яких протягом календарного року перевищив 1 млн грн, зобов’язані при провадженні своєї господарської діяльності розпочати застосування РРО.

При цьому якщо зазначені особи, які до припинення підприємницької діяльності (переходу на сплату інших податків та зборів) перевищили встановлений обсяг доходу, а потім повторно зареєструвались платниками єдиного податку, то такі особи зобов’язані застосувати РРО у всіх наступних податкових періодах протягом їх реєстрації незалежно від подальших змін обсягів доходу.

(ІПК від 20.11.2018 р. № 4889/ІПК/15-32-14-06-07)

 

Податківці звертають увагу, що Законом № 755 та іншими нормативно-правовими актами не визначено процедури щодо призупинення госпдіяльності ФОП.

Підприємці єдинники формують та подають до органів доходів і зборів Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом.Звітним періодом є календарний рік.

ФОП, яка обрала спрощену систему оподаткування, зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок сума якого не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску, та подавати Звіт до органів доходів і зборів незалежно від того провадить він господарську діяльність чи ні.

(ІПК ДФС від 29.11.2018 р.  № 5004/Г/99-99-13-02-03-14/ІПК)

 

Податок на прибуток

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінрезультат до оподаткування, визначений у фінзвітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, який коригують на різниці. Зміни до облікової політики не передбачають коригувати фінансовий результат до оподаткування. Такі операції відображають за правилами бухгалтерського обліку під час визначення фінансового результату до оподаткування.

(Лист ДФС від 01.10.2018 № 4256/ІПК/28-10-27-01-11)

 

ЄСВ

Суми грошових компенсацій у разі невикористання, зокрема, щорічних (основної та додаткових) відпусток у розмірах, передбачених законодавством, відповідно до пункту 2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати від 13.01.2004 р. № 5 є оплатою за невідпрацьований час.

Підприємство після звільнення працівника не несе обов'язку страхувальника, а відповідно і платника страхових внесків.

Таким чином, в разі нарахування та виплати суми грошової компенсації за невикористані дні щорічної відпустки звільненому працівникові, єдиний внесок на такі суми не нараховується, оскільки суми такої грошової компенсації є платою за невідпрацьований час, а роботодавець не має обов'язку страхувальника щодо звільненого працівника.

(ІПК від 29.11.2018 р. № 5003/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)

 

Готівкові розрахунки/ РРО

Сплата вступних, членських і цільових внесків не є розрахунковою операцією за товари (послуги). Тому ці операції можна проводити у касі підприємства без застосування РРО. Під виглядом членських внесків інколи приховують оплату за товари/послуги, які підприємство надає своїм тимчасовим членам. Таку операцію потрібно проводити через РРО.

(Лист ДФС від 22.12.2018 № 5378/6/99-99-14-05-01-15/ІПК)

 

З 1 січня 2019 року ФОП - платники єдиного податку, які здійснюють продаж лікарських засобів та виробів медичного призначення, зобов'язані використовувати РРО незалежно від обсягу доходу. Так, абзац четвертий п. 296.10 ПКУ, який зобов'язує використовувати РРО єдинників, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, доповнено словами "а також лікарських засобів та виробів медичного призначення". (Закон України № 2628-VIII )

Крім того, відповідні зміни внесено до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг". Зазначено, що вироби медичного призначення (медичні вироби) - це будь-який інструмент, апарат, прилад, пристрій, програмне забезпечення, матеріал або інший виріб, призначені для діагностики, лікування, профілактики організму людини та (або) забезпечення таких процесів.

 

Видачу готівки з кас оформлюють видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки підписують керівник і головний бухгалтер або особа, уповноважена керівником. До видаткових касових ордерів (ВКО) додають заяви на видачу готівки, розрахунки.

Підпис керівника підприємства на ВКО не обов’язковий, якщо його дозвільний напис є на доданих до них документах, заявах, рахунках. Якщо ВКО підписує уповноважена особа підприємства, відповідно, потрібно зазначити посаду, прізвище, ім’я та по батькові такої особи.

(Лист ДФС від 06.12.2018 р. № 5125/6/99-99-14-05-01-15/ІПК)

 

Різне

До складу доходу платника єдиного податку для юридичної особи відповідно до пп. 8 п. 292.11 ПКУ не включаються суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника.

Внески учасниками підприємства до додаткового капіталу здійснюються понад статутний капітал без рішень про зміну його розміру, а тому такі кошти оподатковуються єдиним податком в повному обсязі.

(ІПК від 23.11.2018 р. № 4929/ІПК/16-31-12-04-23)

 

До 30.04.2019 року річну фінзвітність і річну консолідовану фінзвітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці мають оприлюднити:

підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів);

публічні акціонерні товариства;

суб’єкти природних монополій на загальнодержавному ринку;

суб’єкти господарювання, які провадять діяльність у видобувних галузях.

Великі підприємства, які не є емітентами цінних паперів, середні підприємства, інші фінустанови, що належать до мікропідприємств і малих підприємств, оприлюднюють річну фінзвітність з аудиторським висновком починаючи з фінзвітності за 2019 рік.

Строк подання — не пізніше за 1 червня року, що настає за звітним.

При цьому великим підприємствам, які не є емітентами цінних паперів, і середнім підприємствам, що вперше застосовують МСФЗ із датою переходу 01.01.2018 р. і перераховують проміжну фінзвітність за 2018 рік за МСФЗ 1, доцільно оприлюднювати річну фінзвітність із аудиторським звітом починаючи зі звітності за 2018 рік.

(Лист Мінфіну від 07.12.2018 р. № 35210-06-5/32299)

 

Щорічну основну відпустку надають працівникам тривалістю не менш як 24 календарних дні за відпрацьований робочий рік. Заборонено не надавати щорічну відпустку повної тривалості протягом двох років поспіль.

За бажанням працівника частину щорічної відпустки замінюють грошовою компенсацією. При цьому тривалість наданої працівникові щорічної і додаткових відпусток не може бути меншою ніж 24 календарних дні.

Коли працівник звільняється, йому виплачують грошову компенсацію за всі дні щорічної відпустки, що він не використав. За порушення законодавства про відпустки передбачена фінансова відповідальність у розмірі мінімальної заробітної плати.

(Лист Держпраці від 20.09.2018 р. № 4440/4/4.1-315-18)

 

Розмір мінімальної заробітної плати в 2019 році

 

Період дії

Місячний розмір

Погодинний розмір

1 січня - 31 грудня

4173,00

25,13

Розмір прожиткового мінімуму в 2019 році

Розмір прожиткового мінімуму

Період дії

1 січня - 30 червня

1 липня - 30 листопада

1 грудня - 31 грудня

Розмір прожиткового мінімуму на одну особу

1853

1936

2027

дітям до 6 років

1626

1699

1779

дітям від 6 до 18 років

2027

2118

2218 

працездатним особам

1921

2007

2102

особам, які втратили працездатність

1497

1564

1638

Добові в 2019 році

Територія відрядження

Максимальний неоподатковуваний розмір добових

У межах території України

417,30 грн

Для відряджень за кордон

80 євро по курсу НБУ 

 

Розмір податкової соціальної пільги в 2019 році

Вид податкової

соціальної

пільги

(норма ПКУ)

Розмір податкової

соціальної пільги , грн.

Граничний розмір доходу,
який дає право
на отримання податкової 
соціальної пільги, грн.

Звичайна (п.п. 169.1.1)

960,50

2690,00

Звичайна на "дітей" (п.п. 169.1.2)

960,50 х кіл-ть дітей
до 18 років

Для одного з батьків:
2690,00 х кіл-ть дітей.

Для другого — 2690,00

Підвищена на "дітей" (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1440,75 х кіл-ть дітей до 18 років

Для одного з батьків:
2690,00 х кіл-ть дітей.

Для другого — 2690,00

Підвищена (пп.«в»—«е» п.п. 169.1.3)

1440,75

2690,00

Максимальна (п.п. 169.1.4)

1921,00

2690,00

 

Розміри мінімального та максимального єдиного соціального внеску для підприємців у 2019 році

Період дії

Розмір, грн. / місяць

Для платників єдиного податку 1, 2 і 3 груп 

Для самозайнятих осіб 
Для ФОП на загальній системі оподаткування
Для членів фермерського господарства 

918,06

Для платників єдиного податку 1, 2 і 3 груп 
Для ФОП на загальній системі оподаткування
Для членів фермерського господарства

Звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу

 

Максимальна величина зарплати, з якої сплачується єдиний соціальний внесок у 2019 році

Період дії

Розмір, грн

1 січня – 31 грудня

62 595

 

Ставка єдиного податку в 2019 році

 

Категорія платників

Ставка єдиного подаку

Для платників єдиного податку 1 групи

До 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня 2019 року. тобто до 192,10 грн 

Для платників єдиного податку 2 групи

До 20% від мінімальної зарплати на 1 січня 2019 року. тобто до 834,60 грн 

Для платників єдиного податку 3 групи

3% від доходу (при уплаті ПДВ) або  5% від доходу (без уплати ПДВ)

 

Мінімальний розмір аліментів у 2019 році

 

 

Період дії

1 січня - 30 червня

1 липня - 30 листопада

1 грудня - 31 грудня 

для дітей віком до 6-ти років

813,00

849,50

889,50

для дітей віком від 6-ти до 18-ти років

1013,50

1059,00

1109,00

 

 

Additional information